Il riparto
successorio.

È la data del decesso, ed è lei a scegliere le regole: dal 1° gennaio 2025 l'imposta si autoliquida e il coacervo successorio è abrogato. Il D.Lgs. 123/2025 cambierà di nuovo il quadro dal 1° gennaio 2027, e fuori da questi confini lo strumento non calcola il carico fiscale invece di tirare a indovinare.

Il capitale delle polizze vita non vi rientra e non è tassato: si acquista per diritto proprio del beneficiario (art. 1920 c.c.). I premi versati restano però rilevanti per la legittima (art. 1923, co. 2, c.c.): vanno indicati fra le donazioni in vita.

Mutui, finanziamenti, imposte dovute e ogni altro debito esistente alla morte (artt. 20–23 D.Lgs. 346/1990). Riducono sia il relitto civilistico sia la base fiscale.

Spese mediche e chirurgiche dell'ultimo semestre sostenute dagli eredi e spese funerarie, queste fino a 1.032,91 €, con regolari quietanze (art. 24 D.Lgs. 346/1990). Riducono la sola base fiscale: per le quote di legittima non contano.

Titoli del debito pubblico, TFR, veicoli iscritti al PRA (art. 12 D.Lgs. 346/1990). Riducono la sola base fiscale, non il relitto civilistico.

Al valore che il bene ha oggi, non a quello del giorno della donazione (artt. 556 e 747 ss. c.c.): per un immobile donato vent'anni fa conta il valore di mercato attuale. Si imputano alla quota di riserva del beneficiario (art. 564 c.c.).

Anche queste al valore attuale del bene. Entrambe le voci si riuniscono fittiziamente alla massa (art. 556 c.c.) ma non rilevano ai fini fiscali: il coacervo successorio è abrogato.

La guida dell'Agenzia indica come base il valore da dichiarare per ciascun bene. Gli immobili all'estero non entrano nelle imposte ipotecaria e catastale.

L'agevolazione si estende all'intero bene anche con una sola quota avente i requisiti, ma vale per quel bene: sugli altri immobili le imposte restano proporzionali. Su ciascun immobile agevolato si pagano 200 € di ipotecaria e 200 € di catastale in misura fissa. Abitazione e pertinenza contano come uno.

Aggiunge 48 € di tributi: 32 € di imposta di bollo e 16 € di tributi speciali per il rilascio della copia conforme. Si pagano una volta sola, non per circoscrizione, e se ne può chiedere una soltanto.

Valore capitale dei diritti sulla casa adibita a residenza familiare (art. 540, co. 2, c.c.). Nella successione legittima va stralciato dall'asse prima della divisione (Cass. SS.UU. 4847/2013).

Già compresi nel patrimonio relitto: questo campo non lo aumenta, riduce soltanto la presunzione. Senza inventario opera l'art. 9, co. 2, D.Lgs. 346/1990: si presume un 10% del netto imponibile, salvo che il dichiarato lo eguagli o superi.

Comprende anche i figli che non possono o non vogliono accettare (rinuncia, indegnità): i discendenti subentrano per rappresentazione e ogni stirpe conta come un figlio, a prescindere dal numero dei rappresentanti (artt. 467–469 e 536, co. 3, c.c.).

Rileva ai fini fiscali: la franchigia di 1.000.000 € spetta a ciascun beneficiario, non a ciascuna stirpe. Lo strumento divide la quota dei rappresentanti in parti uguali fra tutti: è esatto solo se ogni stirpe ha lo stesso numero di discendenti, perché per legge si divide prima per stirpe e poi per capi dentro ciascuna (art. 469 c.c.).

Rilevano solo in mancanza di entrambi i genitori (art. 571, co. 3, c.c.).

Nipoti ex fratre: subentrano per rappresentazione con la quota del fratello rappresentato (art. 468 c.c.), ma fiscalmente sono collaterali di 3º grado e non godono della franchigia dei fratelli.

Il parente più vicino esclude i più remoti; tra pari grado la divisione è per capi (art. 572 c.c.).

Disabilità grave ex art. 3, co. 3: franchigia di 1.500.000 € a prescindere dal grado di parentela. La selezione l'applica a tutti i soggetti della categoria.